国家税务总局发布《关于增值税发票管理若干事项的公告》，自2018年1月1日起商品和服务税收分类编码简称自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中……详见本期“财税新闻”

  国家税务总局发布《关于增值税发票管理若干事项的公告》，自2018年1月1日起商品和服务税收分类编码简称自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中、自2018年2月1日起扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围、自2018年4月1日起将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统等事项。

  《多边税收征管互助公约》（以下简称《公约》）自2017年1月1日起在我国执行，为做好《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称“42号公告”）与《公约》的衔接工作，明确国别报告有关事项。

  元旦春节将至，职工年底福利怎么发？记者从中华全国总工会今天召开的2018年“两节”送温暖新闻发布会上获悉，全总日前制定了《基层工会经费收支管理办法》（以下简称《办法》），就工会经费用于服务职工的各项开支再次作出明确规定。需要我们来关注的是，工会经费不但可以用于职工集体福利支出，还将覆盖范围从逢年过节、会员生日，首次扩大到婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出等。

  ——基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品。逢年过节的年节是指国家规定的法定节日，即新年、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节，以及经自治区以上人民政府批准设立的少数民族节日。节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等，基层工会可结合实际采取便捷灵活的发放方式。

  ——工会会员生日慰问可以发放生日蛋糕等实物慰问品，也可以发放指定蛋糕店的蛋糕券。会员结婚生育时，可以给予一定金额的慰问品。生病住院、工会会员或其直系亲属去世时，可以给予一定金额的慰问金。退休离岗，可以发放一定金额的纪念品。

  ——工会经费可用于基层工会组织的职工素质提升补助和职工教育培训优秀学员的奖励，基层工会组织的文体活动优胜者的奖励支出，劳动模范和先进职工疗休养补贴等发生的支出。

  ——基层工会可以用会员会费组织会员观看电影、文艺演出和体育比赛等，开展春游秋游，为会员购买当地公园年票。

  此外，工会经费还可用于维护职工权益的支出，包括劳动关系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖等方面。

  啊~~，环保税真的要来了吗？总是在电视和公众号里见到这个词，小保，小保，你快给人家讲讲到底是啥子东西嘛，为啥子征收这个税！

  正小保：咱们国家呢，经济发展迅速你是有深切感受的，同时环境污染压力增大，为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设才征收的环境保护税，简单地说，就是之前征收的排污费改成了环境保护税。

  正小保：在中华人民共和国领域或中华人民共和国管辖的别的海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。也就是即直接向环境排放污染物的企事业单位、个体工商户和其他组织。

  正小保：向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固态废料的，不属于直接向环境排放污染物，不用缴纳环境保护税。

  2. 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

  3. 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

  王子：我们公司通过个人的排污设施对外排污，不属于国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固态废料的也得缴纳环保税咯？

  王子：那会不会不同的地方有不同的税率啊，毕竟一些二线城市和一线城市的污染程度不一样。

  正小保：这样的一个问题提得很好，北京市收费标准是全国最高的：应税大气污染物适用标准为12元每当量，让水受到污染的东西适用标准为14元每当量；宁夏、甘肃等地区环境承载力相对来说比较强的地区也就是原排污费标准；山西、湖北等部分省适当上调，河北、天津等离北京较近的地区相应调增3-5倍税额。

  正小保：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，自季度终了之日起十五日内申报缴款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，自纳税义务发生之日起十五日内申报缴款。

  王子：原来收取排污费时，环境保护部门到企业实地检查，并计算出需缴纳的排污费，现在如何缴纳环境保护税？

  正小保：现在纳税人需利用互联网申报、上门申报等方式自行申报，并根据自行申报的数据自行计算应缴纳环境保护税金额。

  正小保：亲，这样的一个问题你就问对人了。首先地税部门会联合环境保护部门展开相关培训，网校后期会开相关方面的直播和面授课，你要多多关注哦！现在加入我们财税会员，还有专门答疑老师为您指导。做财税培训，我们更专业！

  答:一、参考《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（国家税务总局公告2015年第46号）第一条规定：“纳税人因《办法》第十七条第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写《纳税信用补评申请表》，向主管税务机关申请补充纳税信用评估。

  纳税人主管国税机关、地税机关应及时沟通，相互传递补评申请，按照《办法》第三章的规定开展纳税信用补评工作。主管税务机关应自受理申请之日起15个工作日内完成补评工作，并向纳税人反馈纳税信用评估信息或提供评价结果的自我查询服务。”

  二、参考《国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第十七条规定：“纳税信用评价周期为一个纳税年度，有以下情形之一的纳税人，不参加本期的评价：……

  （四）被审计、财政部门依法查出税收违背法律规定的行为，税务机关正在依法处置，尚未办结的；（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。”

  问:公司上月开具的增值税专用发票因开票有误被购买方拒收，请问申请开具红字发票有时间限制吗？

  答:参考《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

  （一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

  购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  （二）主管税务机关利用互联网接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有红字发票信息表编号的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

  （三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

  因此，您企业能按照上述规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》申请开具红字发票，申请时间不受限制。

  保险费的税前扣除问题，是企业所得税汇算清缴时大家考虑的重点，下面做简单介绍：

  2、必须依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳，很明显超标准的，不得税前扣除。

  3、范围包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，也就是日常说的“五险一金”。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条第一款规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

  1、必须是全体员工，不能是部分员工，给部分员工缴纳的补充保险不得税前扣除。

  2、补充养老保险费在不超过职工工资总额5%以内的允许扣除；补充医疗保险在不超过职工工资总额5%以内的允许扣除。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

  《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业依照国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

  从事特定工种的职工，其人身可能具有高度危险性，一次较小的失误或者事故，可能使职工的生命、健康受到致命性威胁。从企业角度来看，其对本企业职工的工伤等负有赔偿责任，若通过保险，能减少其所承担的责任，是其取得经济利益流入所发生的必要与正常的支出，符合税前扣除原则。

  税法并没有明确哪些属于特殊工种，这给企业在实务执行中的判断造成了很大困难。具体可以参照《企业所得税法实施条例释义连载二十三》的规定，具体规定如下：“此类保险费，其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不准予税前扣除的。此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等都是有国家法律法规依据的，如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。”

  必须是国务院财政、税务主管部门明确规定可以扣除的，否则不得扣除。到现在为止，没有明确规定可以扣除的其他商业保险费。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家相关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

  条例明确规定财产保险可以税前扣除。那么什么是财产保险呢，《中华人民共和国保险法》第九十五条规定，财产保险业务包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。《企业所得税法实施条例释义连载二十八》规定，企业参加的财产保险，是以企业财产及其有关利益为保险标的，又可具体分为财产损失保险、责任保险、信用保险等。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

  提示：责任险是否可以税前扣除，在实务中存在争议，但从上述分析，责任险属于财产保险，应当允许税前扣除。

  “互联网+税务”时代，税务局充分利用“大数据”“云处理”等手段融入到“金税三期”，让企业的经营图在税务端一览无余，企业如何顺应形势“有所为”和”有所不为“。因此，本课程涉及到这方面的内容，让各位同行知晓税务征管在现阶段产生的新变化，对于企业而言是如何应对，切不可“怨天尤人”。

  本次课程包括11个模块，包括营改增以来建筑业税收政策解读，用案例解读建筑施工公司常见的疑难杂症包括：税会差异，外出经营如何缴纳所得税？完工百分比法如何运用等。从所得税汇算清缴前的准备工作入手，到纳税申报表各个模块（建筑施工企业常用）填报实务及案例填报示范，让您轻松掌握一年一度的所得税汇算清缴工作。在课程当中详析企业所得税税前扣除凭证及扣除原则，解决你日常工作中涉及票据环节的难题，用例举方式，将你日常纠结的问题逐一解决，有实例有税法依据，既手把手教你实务操作，又让你在以后的工作当中风险的提前管控。深入浅出地把税收政策讲透，用案例把政策用到实务操作当中，用表格让你精准操作，从而让你职场比别人更胜一筹。

  师资简介：梁老师，管理学学士，高级会计师，高级税务顾问和房地产施工行业的实战型专家。在该领域深耕25年，一直致力于该行业的会计核算规范化、标准化、简洁化，从生产流程和交易环节予以涉税统筹，从经济交易目的进行法务研究，以合同为源头，以交易目的为出发点，充分体现决策层的意志，完整地嵌入到合同条款（含商务条款、技术条款）细节的拟定，最终落实到合同执行。充分体现职者的”大道当然，精细致远“的职业理念，授课内容非常实务，直击企业和财务痛点，深得学员好评。

  适合学员：建筑施工企业企业财务主管、财务经理、税务经理、会计等相关财务人员

  2.学习建筑施工企业常见的疑难杂症。包括：税会差异，外出经营如何缴纳所得税？完工百分比法如何运用等。

  4.通过实务及案例填报示范学习纳税申报表各个模块（建筑施工企业常用）填报。

  模块一：“互联网+”“大数据”“云处理”等互联网技术运用到税务征管上对于企业的财税管控提出更高的要求。

  1.《国家税务总局关于优化外出经营活动税收管理证明相关制度和办理程序的意见》（税总发〔2016〕106号）

  2.（《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）自2017年10月30日正式实施）

  3.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）

  4.《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

  5.税总发[2017]99号 财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部《关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见》

  1.建筑施工企业收入口径税会差异（增值税计税收入，所得税计税收入，会计上收入）；

  8.《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报实务及案例填报示范

  10.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报实务及填报案例示

  8.取得的发票没有纳税识别号是不是能够所得税税前扣除？税收政策依据是什么？

  9.增值税专用发票和增值税普通发票对应销货清单差异及税收政策依据是什么？

  1.临时工工资、劳务派遣工可否以工资单的形式税前扣除？需要附加什么条件？

  2.职工食堂经费补贴可否以白条形式在税前扣除？需要附加什么条件？公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？食堂票据的风险有哪些吗？

  7.租用外单位房屋，合同约定另付的水电费、采暖费凭何种票据入账？营改增对这类票据的影响？

  8.向非金融企业借款的利息支出，如何提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，才能实现税前扣除？

  11.集团统借统还业务，使用借款并支付利息的公司，可否凭白条在所得税前扣除？

  12.支付拆迁补偿款、青苗补偿费，白条收据能列支吗？收到补偿的单位交营业税吗？交所得税吗？交土地增值税吗？

  16.总分公司之间提供劳务是否需要开具发票？总分公司之间固定资产划拨需要开具发票吗？总分公司之间货物划拨需要开具发票吗？

  19.公司分立或合并过程中，因分立或合并所有权发生转移的资产，接受资产方以什么票据在所得税前扣除？

  20.以现金方式支付中介机构佣金支出10万元，取得合法发票就一定能在所得税前扣除吗

  22.违约金支出，以白条扣除还是发票扣除？购货方因延期付款而支付利息，以什么票据税前扣除？可否取得增值税专用发票并且抵扣增值税呢？

  24.建筑施工公司在《总承包施工合同》当中的甲供材业务如何开具发票（老项目/新项目）？建筑企业开票金额是否包含甲供材料价款？建筑企业、房地产企业如何税务处理？有哪些税收风险？

  25.建筑施工公司与发包方签订包工包料合同，其中施工方提供自产/外购塑钢门窗200万元，提供其他外购材料和劳务800万元，建筑企业给发包方开什么票？建筑企业如何交税？有什么涉税风险？

  31.个人抬头的发票能否在企业所得税税前扣除？此类业务常见的发票类型有哪些？

  32.从境外购买货物、服务，需取得什么票据才能在所得税前扣除？你知道支付境外价款时需要代扣什么税金吗？你知道与外国企业签订购买货物或服务协议应注意的涉税风险有哪些吗？

  33.成本费用已经实际支付，但未能取得发票，当年所得税汇算清缴允许扣除吗？以后年度取得了发票还允许所得税税前扣除吗？在哪一年度扣除？怎么样才能做好跨期票据的所得税工作安排？因未取得发票而暂估入账的的原材料能否在所得税前扣除？跨期票据如何管理？

  说的是，23岁的男孩，第一次去女朋友家。买了当地的特产，还给女孩儿父母奉上3880元的大红包，结果女朋友第二天就要分手。她愤怒地指责男孩，这样的红包数额太低，男孩子太小气，非常不重视她。

  然而，没有人知道，男孩儿参加工作才一年，每月工资5000多，大学期间的助学贷款才还清。也没有人知道，奉上特产和红包后，男孩儿几乎只剩下回去的车费。

  因为，他正开始存钱，准备买房的首付。但他从来就没和女朋友说过，因为不想给她压力，又想给她惊喜。

  读着故事，真心认为这个女孩太不成熟，也不自觉想起了那句话：深到骨子里的成熟，就是莫轻易指责他人。因为你不知道，他刚刚发生过什么。

  刚到报社那年，我负责一个专栏的约稿。有天晚上，到约定的9点，一位作者的稿子仍没有来。

  MSN上的问话，无应答；QQ上留言，头像始终是灰色的。一个小时内，我拨打了他10次电话，一直关机。

  虽然临时替换了稿子，但我依旧火冒三丈。我在办公的地方里不停指责这个作者，说他职业道德低下，发誓从此不再用他的稿子。

  第二天上午，作者打电话过来。原来，那天晚上，作者稿子写到一半，母亲突然阑尾炎发作，他把母亲送到医院，却发现手机丢在了刚刚的出租车上。待一切安顿下来，的哥把手机送回来，已经是第二天了。

  我隐隐羞愧，不是因为真相，而是猛地发现，自己此前所占据的道德高地，不过是一种肤浅。

  上面的内容是：送餐小哥，我没那么着急吃饭，送餐路上请安全第一。如果超时可提前按已送达，或与我联系。辛苦了，谢谢你……”

  我见过有的人，因为外卖小哥稍稍耽误，就把对方训得抬不起头，并迅速地点上一个差评。然而，你可曾想过，他之所以迟到，可能是遭遇了堵车，也可能是冒雨赶来。

  怎样看出一个人的成熟与素质？通常的说法是，看他怎样对待妇女与儿童。其实，也能说，看他怎样对待服务人员。

  当他们的做法与你期待中的有所出入时，在还没有搞清楚状况的前提下，指责或者宽容，不经意间就标注了你的成熟度。

  总要在口舌上胜过别人，总要通过指责他人分出输赢，其实是种很LOW的行为。因为年龄慢慢的变大，你就会了解，在这世上，有太多的“无奈”。

  比如，别人的一次偶然爽约或迟到，背后却很可能是一件棘手的麻烦事；再比如，你在写字楼里为一份迟到的晚餐狂躁不已，那位黝黑的中年大叔很可能是奔跑前来，已是他最快的速度了。

  所以，生活中，并不是只有对与错，也不是只有规则和秩序。有时候，需要的是克制和宽容。

  我特别佩服一位朋友，因为即便是吃一次烧烤，就算等待半个小时，他也不忘对师傅说声谢谢，因为他看到了师傅的汗流浃背。

  作家亦舒说，一个人真正成熟的标志，就是发觉可以怪责的人慢慢地少。理由很简单，人人都有自己的难处，而你，不一定懂得他们的生活。

  欧洲有一句谚语：“如果常常流泪，就不能看见星光。”如果你常常指责和抱怨，你就一定会失去那些琐碎的却闪亮的快乐，会把自己的气量慢慢缩小。

  深到骨子里的成熟，就是不轻易指责他人。有时，懂得低头，才是大智慧。有时，看到他人的不容易，看到他人无法言说的世界，你才能走得更远。